{"id":3473,"date":"2023-12-13T09:18:25","date_gmt":"2023-12-13T09:18:25","guid":{"rendered":"https:\/\/augustaabogados.com\/alumni\/?p=3473"},"modified":"2023-12-21T09:31:38","modified_gmt":"2023-12-21T09:31:38","slug":"ideas-para-optimizar-el-irpf-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/augustaabogados.com\/alumni\/ideas-para-optimizar-el-irpf-2023\/","title":{"rendered":"Ideas para optimizar el IRPF 2023"},"content":{"rendered":"<p>El <a href=\"https:\/\/augustaabogados.com\/areas-de-practica\/juridicas\/area-fiscal\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Departamento Fiscal de Augusta Abogados<\/a> quiere compartir algunas ideas sobre el IRPF para optimizar su tributaci\u00f3n.<\/p>\n<p><strong>Compensaci\u00f3n de ganancias patrimoniales con p\u00e9rdidas <\/strong><\/p>\n<p>Las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisi\u00f3n de cualquier tipo de activo se integrar\u00edan en la Base Imponible del ahorro y tributar\u00edan a tipos que oscilan entre el 19% y el 28%. No obstante, las ganancias patrimoniales pueden compensarse con las p\u00e9rdidas patrimoniales generadas durante el ejercicio. Adem\u00e1s, la Ley del IRPF permite la compensaci\u00f3n de los saldos negativos pendientes de compensar originados en los cuatro a\u00f1os anteriores al a\u00f1o en que se haya producido una transmisi\u00f3n con ganancia patrimonial positiva.<\/p>\n<p>Si las p\u00e9rdidas patrimoniales superan a las ganancias patrimoniales, se podr\u00e1 compensar el 25% del exceso con rendimientos del capital mobiliario (dividendos, intereses, etc.).<\/p>\n<p><strong>Beneficios aplicables a los contribuyentes mayores de 65 a\u00f1os <\/strong><\/p>\n<p>Los contribuyentes mayores de 65 a\u00f1os podr\u00e1n excluir de tributaci\u00f3n las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisi\u00f3n de elementos patrimoniales (inmuebles distintos de la vivienda habitual, acciones, derechos, etc.), siempre que el importe (total o parcial) obtenido por la transmisi\u00f3n se invierta en el plazo de seis meses en una renta vitalicia asegurada con el l\u00edmite de 240.000 euros.<\/p>\n<p>Los contribuyentes mayores de 65 a\u00f1os que transmitan su vivienda habitual, enti\u00e9ndase aquella en la que el contribuyente hubiera residido durante un periodo de al menos tres a\u00f1os, estar\u00e1n exentas del IRPF por la ganancia patrimonial que obtengan.<\/p>\n<p>En consecuencia, aquellos contribuyentes que est\u00e9n pr\u00f3ximos a cumplir los 65 a\u00f1os pero no los hayan cumplido a 31\/12\/2023 podr\u00edan plantearse aplazar este tipo de operaciones hasta que el beneficio fiscal pudiera ser aplicado.<\/p>\n<p><strong>Aportaciones a Fondos de Pensiones <\/strong><\/p>\n<p>La Base Imponible del IRPF puede reducirse con las aportaciones realizadas a planes de pensiones, planes de previsi\u00f3n social empresarial, planes de previsi\u00f3n asegurados, mutualidades de previsi\u00f3n social y, a las primas satisfechas a seguros privados que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o gran dependencia. El l\u00edmite de la reducci\u00f3n es el menor de los siguientes importes:<\/p>\n<ul>\n<li>500 euros.<\/li>\n<li>30% de la suma de los rendimientos del trabajo y de actividades econ\u00f3micas percibidos durante el a\u00f1o.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Este l\u00edmite se incrementar\u00e1<strong>:<\/strong><\/p>\n<ol>\n<li>Hasta 8.500 euros siempre que tal incremento provenga de contribuciones empresariales, o de aportaciones del trabajador al mismo instrumento de previsi\u00f3n social (mismo plan de pensiones, plan de previsi\u00f3n social empresarial, mutualidad de previsi\u00f3n social, etc.) al que se han realizado las contribuciones empresariales, por importe igual o inferior a las cantidades que resulten del siguiente cuadro en funci\u00f3n del importe anual de la contribuci\u00f3n empresarial:<\/li>\n<\/ol>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<table style=\"height: 345px;\" width=\"664\">\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"text-align: left;\" width=\"200\"><strong>Importe anual de la contribuci\u00f3n<\/strong><\/td>\n<td width=\"383\"><strong>Aportaci\u00f3n m\u00e1xima del trabajador<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"200\">Igual o inferior a 500 euros<\/td>\n<td width=\"383\">El resultado de multiplicar la contribuci\u00f3n empresarial por 2,5<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"200\">Entre 500,01 y 1.500 euros<\/td>\n<td width=\"383\">1.250 euros, m\u00e1s el resultado de multiplicar por 0,25 la diferencia entre la contribuci\u00f3n empresarial y 500 euros<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"200\">M\u00e1s de 1.500 euros<\/td>\n<td width=\"383\">El resultado de multiplicar la contribuci\u00f3n empresarial por 1<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En todo caso se aplicar\u00e1 el multiplicador 1 cuando el trabajador obtenga en el ejercicio rendimientos \u00edntegros del trabajo superiores a 60.000 euros procedentes de la empresa que realiza la contribuci\u00f3n.<\/p>\n<p>Las cantidades aportadas por la empresa que deriven de una decisi\u00f3n del trabajador tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de aportaciones del trabajador.<\/p>\n<ol start=\"2\">\n<li>En 4.250 euros, siempre que el incremento provenga de:<\/li>\n<\/ol>\n<ul>\n<li>Aportaciones a planes de pensiones sectoriales realizadas por trabajadores por cuenta propia o aut\u00f3nomos que se adhieran a dichos planes por raz\u00f3n de su actividad.<\/li>\n<li>Aportaciones a los planes de pensiones de empleo simplificados de trabajadores por cuenta propia o aut\u00f3nomos.<\/li>\n<li>Aportaciones propias que el empresario individual o el profesional realice a planes de pensiones de empleo, de los que sea promotor y, adem\u00e1s, part\u00edcipe o a Mutualidades de Previsi\u00f3n Social de las que sea mutualista, as\u00ed como las que realice a planes de previsi\u00f3n social empresarial o seguros colectivos de dependencia de los que, a su vez, sea tomador y asegurado.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Asimismo, es posible reducir en la Base Imponible General del IRPF las aportaciones realizadas a sistemas de previsi\u00f3n social del c\u00f3nyuge con el l\u00edmite m\u00e1ximo de 1.000 euros anuales. Esta reducci\u00f3n ser\u00eda s\u00f3lo aplicable cuando los rendimientos netos del trabajo o de actividades econ\u00f3micas de su c\u00f3nyuge sean inferiores a 8.000 euros anuales.<\/p>\n<p>Tambi\u00e9n se podr\u00e1 reducir la Base Imponible del IRPF con las aportaciones realizadas a planes de pensiones a favor de personas f\u00edsicas con discapacidad f\u00edsica igual o superior al 65%, o ps\u00edquica igual o superior al 33%, con un l\u00edmite m\u00e1ximo de 10.000 euros anuales. La persona que realiza la aportaci\u00f3n tiene que ser un familiar o un tutor de la persona discapacitada. No obstante, si la persona discapacitada realiza estas aportaciones, la reducci\u00f3n no podr\u00e1 superar los 24.250 euros.<\/p>\n<p><strong>Exenci\u00f3n por trabajos realizados en el extranjero<\/strong><\/p>\n<p>Estar\u00e1n exentos del IRPF, con el l\u00edmite de 60.100 euros anuales, los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero, cuando concurran los siguientes requisitos:<\/p>\n<p><strong>1\u00ba.<\/strong> Que dichos trabajos se realicen para una empresa o entidad no residente en Espa\u00f1a o un establecimiento permanente radicado en el extranjero.<\/p>\n<p><strong>2\u00ba.<\/strong> Que en el territorio en que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza id\u00e9ntica o an\u00e1loga a la de este Impuesto y no se trate de un pa\u00eds o territorio calificado reglamentariamente como para\u00edso fiscal.<\/p>\n<p>Para el c\u00e1lculo de la retribuci\u00f3n correspondiente a los trabajos realizados en el extranjero, deber\u00e1n tomarse en consideraci\u00f3n los d\u00edas que efectivamente el trabajador ha estado desplazado en el extranjero, as\u00ed como las retribuciones espec\u00edficas correspondientes a los servicios prestados en el extranjero, incluyendo los rendimientos del trabajo percibidos que correspondan a los d\u00edas de desplazamiento al pa\u00eds de destino o de regreso a Espa\u00f1a.<\/p>\n<p><strong>Primas satisfechas a un seguro de dependencia<\/strong><\/p>\n<p>El contribuyente y sus familiares hasta el tercer grado que realicen aportaciones a un plan de seguros privado que cubra exclusivamente el riesgo de dependencia severa o gran dependencia, podr\u00e1n reducir la Base Imponible del IRPF, con un l\u00edmite total de 2.000 euros anuales.<\/p>\n<p><strong>Exenci\u00f3n por reinversi\u00f3n de la vivienda habitual<\/strong><\/p>\n<p>La ganancia patrimonial obtenida en la transmisi\u00f3n de la vivienda habitual puede estar exenta si se reinvierte en la adquisici\u00f3n de una nueva vivienda habitual en los 2 a\u00f1os anteriores o posteriores a dicha transmisi\u00f3n. Una vivienda se considerar\u00e1 habitual si el contribuyente vive en ella durante un periodo continuado de 3 a\u00f1os.<\/p>\n<p><strong>Exenci\u00f3n parcial de las rentas derivadas de la transmisi\u00f3n de determinados bienes inmuebles <\/strong><\/p>\n<p>La ganancia patrimonial derivada de la transmisi\u00f3n de bienes inmuebles que hubieran sido adquiridos a partir del 12 de mayo de 2012 y hasta el 31 de diciembre de 2012, podr\u00e1 estar exenta en un 50 %.<\/p>\n<p><strong>Rescate de planes de pensiones<\/strong><\/p>\n<p>Cuando se rescata un plan de pensiones, la cantidad obtenida tributa como rendimiento del trabajo en la Base Imponible general del IRPF. Por tanto, tributa al tipo marginal.<\/p>\n<p>En consecuencia, ser\u00e1 m\u00e1s ventajoso rescatar el fondo de pensiones en un a\u00f1o en el que se hayan obtenido bajos ingresos (rendimientos del trabajo, rendimientos de actividades econ\u00f3micas y rendimientos inmobiliarios).<\/p>\n<p><strong>Contribuyentes con rentas inmobiliarias <\/strong><\/p>\n<p>Los contribuyentes que tengan inmuebles alquilados deben declarar los rendimientos obtenidos y tributar como rendimientos del capital inmobiliario. No obstante, algunos gastos pueden deducirse de los rendimientos obtenidos (entre ellos, las cantidades pagadas por intereses y gastos de financiaci\u00f3n, gastos de comunidad si los paga el arrendador, gastos de mantenimiento, amortizaci\u00f3n del inmueble, IBI, tasas de basura, saldos de dudoso cobro y otros gastos de servicios profesionales). Tambi\u00e9n pueden deducirse los gastos por reparaciones en el inmueble.<\/p>\n<p>La Ley del IRPF establece un incentivo fiscal para el arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda habitual del inquilino. En estos casos, el arrendador puede aplicar una reducci\u00f3n del 60% sobre la renta neta pagada por el inquilino (ingresos menos gastos), lo que significa que s\u00f3lo tributa efectivamente el 40% de la renta neta. Esta reducci\u00f3n s\u00f3lo se aplicar\u00e1 si el contribuyente ha incluido voluntariamente el beneficio en su declaraci\u00f3n de la renta y cuando se trate de alquiler permanente de vivienda, no siendo aplicable en el arrendamiento vacacional.<\/p>\n<p>Es importante mencionar que, a partir del 1 de enero 2024, esta reducci\u00f3n general del 60% pasa a ser del 50%, con unas modalidades de reducci\u00f3n (del 50%, 70% y 90%) en determinadas circunstancias como viviendas situadas en zonas de mercado residencial tensionado o viviendas que hayan sido rehabilitadas. Se establece un r\u00e9gimen transitorio que va a permitir aplicar la reducci\u00f3n del 60% a los contratos de arrendamiento celebrados antes del 1 enero de 2024.<\/p>\n<p><strong>Deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en empresas de nueva creaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n<p>Los contribuyentes podr\u00e1n deducir de su IRPF el 50% de las cantidades satisfechas por la adquisici\u00f3n de participaciones en empresas de nueva creaci\u00f3n o reciente creaci\u00f3n que cumplan determinados requisitos (la participaci\u00f3n no sea superior al 40% del capital de la entidad,\u2026). Este beneficio tiene una base m\u00e1xima de deducci\u00f3n de 100.000 euros anuales, siendo el importe m\u00e1ximo de deducci\u00f3n 50.000 euros. Las participaciones deben adquirirse en la constituci\u00f3n de la sociedad o mediante aumento de capital, en el plazo de 5 a\u00f1os desde la constituci\u00f3n de la entidad (7 a\u00f1os en caso de empresas emergentes).<\/p>\n<p>Esta deducci\u00f3n no es compatible si se utiliza la deducci\u00f3n de sociedades de nueva creaci\u00f3n de una comunidad aut\u00f3noma por la misma cantidad satisfecha, a no ser que la inversi\u00f3n supere los l\u00edmites establecidos en la deducci\u00f3n estatal.<\/p>\n<p><strong>Exenci\u00f3n por reinversi\u00f3n en caso de transmisi\u00f3n de acciones de sociedades de nueva o reciente creaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n<p>Con ciertas limitaciones, la Ley del IRPF establece una exenci\u00f3n por reinversi\u00f3n de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisi\u00f3n de acciones a las que se hubiera aplicado la deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en empresas de nueva o reciente creaci\u00f3n. La exenci\u00f3n puede ser total o parcial, siempre que el importe total obtenido en la transmisi\u00f3n de las acciones se reinvierta en la adquisici\u00f3n de acciones de las citadas entidades en las condiciones que reglamentariamente se determinen.<\/p>\n<p><strong>Deducci\u00f3n por donaciones<\/strong><\/p>\n<p>El 10% de las cantidades donadas a fundaciones y asociaciones de utilidad p\u00fablica declarada no incluidas en la Ley 49\/2002 ser\u00e1n fiscalmente deducibles de la cuota del IRPF del contribuyente.<\/p>\n<p>En cuanto a las donaciones efectuadas a entidades sin fines lucrativos incluidas en la Ley 49\/2002, los contribuyentes podr\u00e1n deducir de su cuota el 80% de los primeros 150 \u20ac donados y el 35% de la cantidad restante que exceda de 150 \u20ac. Este \u00faltimo porcentaje ser\u00e1 del 40% en el caso de donaciones plurianuales, es decir, si hubiera realizado donaciones por importe igual o superior a la misma entidad en los dos a\u00f1os anteriores.<\/p>\n<p><strong>Traspasos entre fondos de inversi\u00f3n<\/strong><\/p>\n<p>Los traspasos entre fondos de inversi\u00f3n pueden realizarse sin que se produzca ninguna plusval\u00eda, aplazando el pago de impuestos hasta el reembolso final. El traspaso se articula mediante la suscripci\u00f3n de un nuevo fondo tras el reembolso total o parcial de las participaciones de otro fondo, sin que en ning\u00fan momento el importe derivado del reembolso quede a disposici\u00f3n del inversor. Las nuevas participaciones suscritas conservan el valor y la fecha de adquisici\u00f3n de las participaciones reembolsadas.<\/p>\n<p>Este aplazamiento del pago de impuestos se aplica a los fondos de inversi\u00f3n espa\u00f1oles y a los constituidos en otro pa\u00eds comunitario que est\u00e9n registrados en CNMV (UCITS con \u201cpasaporte comunitario\u201d), que son los que, con car\u00e1cter general, comercializan las entidades financieras a inversores minoristas. Por el contrario, no se aplica a fondos de inversi\u00f3n cotizados (ETF, por sus siglas en ingl\u00e9s).<\/p>\n<p><strong>Ganancias patrimoniales derivadas de la transmisi\u00f3n de un elemento patrimonial adquirido antes del 31 de diciembre de 1994<\/strong><\/p>\n<p>La ganancia patrimonial obtenida por la transmisi\u00f3n de un elemento patrimonial adquirido antes del 31 de diciembre de 1994 y determinada conforme los requisitos establecidos en la normativa, podr\u00e1 reducirse aplicando los coeficientes reductores establecidos en la normativa correspondiente.<\/p>\n<p><strong>Planes de Ahorro a Largo Plazo \u00abPlan de Ahorro 5<\/strong><\/p>\n<p>Los rendimientos obtenidos de las inversiones en un Plan de Ahorro a Largo Plazo estar\u00e1n exentos de tributaci\u00f3n en el IRPF. Estas inversiones se pueden instrumentalizar de la siguiente manera:<\/p>\n<p>&#8211; En un Seguro Individual de Vida a Largo Plazo (SIALP)<\/p>\n<p>&#8211; En Cuentas Individuales de Ahorro a Largo Plazo (CIALP)<\/p>\n<p>La aportaci\u00f3n m\u00e1xima anual no puede superar los 5.000 euros, se exige una permanencia de 5 a\u00f1os desde la primera aportaci\u00f3n, y los planes deben hacerse efectivos transcurridos 5 a\u00f1os, por el total y en forma de capital, no pueden hacerse efectivos en forma de renta.<\/p>\n<p><strong>Deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en vivienda habitual<\/strong><\/p>\n<p>Los contribuyentes que adquirieron su vivienda habitual antes de 31 de diciembre de 2012 y se aplicaron esta deducci\u00f3n, podr\u00e1n deducirse el 15 por ciento de las cantidades satisfechas durante el ejercicio para la adquisici\u00f3n o rehabilitaci\u00f3n de una vivienda, con una base m\u00e1xima de deducci\u00f3n de 9.040 euros.<\/p>\n<p><strong>Seguro de enfermedad del empleado<\/strong><\/p>\n<p>Si la empresa proporciona un seguro de enfermedad a un empleado, estar\u00e1 exento del IRPF con un l\u00edmite anual de 500 euros. Esta cobertura puede extenderse tambi\u00e9n al c\u00f3nyuge y a los hijos, con una exenci\u00f3n de hasta 500 euros por cada uno de los asegurados. Si alguno de los miembros de la familia es discapacitado, la renta en especie no imponible se ampl\u00eda a 1.500 euros por cada uno de ellos.<\/p>\n<p><strong>Seguro de enfermedad del aut\u00f3nomo<\/strong><\/p>\n<p>En el caso de un aut\u00f3nomo persona f\u00edsica que determine el rendimiento neto de la actividad en estimaci\u00f3n directa, tambi\u00e9n podr\u00e1 deducirse las primas de seguro de enfermedad satisfechas en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su c\u00f3nyuge e hijos menores de veinticinco a\u00f1os que convivan con \u00e9l. Se establece un l\u00edmite m\u00e1ximo de 500 euros por cada una de las personas indicadas anteriormente o de 1.500 euros por cada una de ellas con discapacidad.<\/p>\n<p><strong>Vivienda habitual de un aut\u00f3nomo<\/strong><\/p>\n<p>Los aut\u00f3nomos que destinen parcialmente su vivienda habitual a su propia actividad econ\u00f3mica podr\u00e1n deducirse los gastos por suministros (tales como agua, gas, electricidad, tel\u00e9fono e internet) en la cuant\u00eda que resulte de aplicar el 30% de la proporci\u00f3n existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto de su superficie total, salvo que se acredite un porcentaje superior o inferior.<\/p>\n<p><strong>Gastos de manutenci\u00f3n de un aut\u00f3nomo<\/strong><\/p>\n<p>Los aut\u00f3nomos personas f\u00edsicas podr\u00e1n deducir, para la determinaci\u00f3n del rendimiento neto de la actividad econ\u00f3mica en estimaci\u00f3n directa, los gastos de manutenci\u00f3n que cumplan los siguientes requisitos:<\/p>\n<p>&#8211; Los gastos tienen que estar vinculados a la persona f\u00edsica.<\/p>\n<p>&#8211; Los gastos han de estar relacionados en el desarrollo de la actividad econ\u00f3mica.<\/p>\n<p>&#8211; Que los gastos se realicen en establecimientos de restauraci\u00f3n y hosteler\u00eda.<\/p>\n<p>&#8211; Que los gastos se abonen utilizando cualquier medio de pago electr\u00f3nico.<\/p>\n<p>La cuant\u00eda deducible por este concepto tendr\u00eda como l\u00edmite diario las mismas cuant\u00edas establecidas para los gastos de manutenci\u00f3n de los empleados en el Reglamento del IRPF. En t\u00e9rminos generales, la cuant\u00eda deducible es de 26,67 euros diarios si el gasto se realiza en Espa\u00f1a o de 48,08 euros si se realiza en el extranjero. Estas cantidades se duplicar\u00edan si, como consecuencia del viaje, la persona pernocta. Tenga en cuenta que se trata de importes m\u00e1ximos, esto significa que, si los gastos realizados fueran inferiores, s\u00f3lo esa cantidad estar\u00eda exenta de tributaci\u00f3n.<\/p>\n<p><strong>Deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a la actividad econ\u00f3mica<\/strong><\/p>\n<p>Los contribuyentes que desarrollen una actividad econ\u00f3mica y hayan adquirido en 2023 elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a la actividad, podr\u00e1n aplicar una deducci\u00f3n del 5% de los rendimientos netos de la actividad del a\u00f1o 2022 y 2023 que se hayan afectado a la inversi\u00f3n.<\/p>\n<p><strong>Deducci\u00f3n de gastos por movilidad geogr\u00e1fica<\/strong><\/p>\n<p>Los contribuyentes desempleados que acepten un trabajo que les obligue a trasladar su residencia habitual a un nuevo municipio tendr\u00e1n un gasto deducible adicional de un m\u00e1ximo de 2.000 euros.<\/p>\n<p><strong>Prestaci\u00f3n por maternidad o paternidad<\/strong><\/p>\n<p>Las prestaciones por maternidad o paternidad percibidas estar\u00e1n exentas IRPF.<\/p>\n<p>Asimismo, se podr\u00e1 aplicar una deducci\u00f3n por maternidad para las mujeres con hijos menores de tres a\u00f1os que cumplan determinados requisitos. Esta deducci\u00f3n se ver\u00e1 incrementada cuando la contribuyente haya satisfecho gastos de custodia del hijo menor de tres a\u00f1os en guarder\u00edas o centros de educaci\u00f3n infantil autorizados.<\/p>\n<p><strong>Deducci\u00f3n por cuotas a partidos pol\u00edticos<\/strong><\/p>\n<p>Los contribuyentes pueden deducir de su cuota tributaria el 20% de las cuotas de afiliaci\u00f3n a partidos pol\u00edticos, federaciones, coaliciones y agrupaciones de electores, con una base m\u00e1xima de deducci\u00f3n de 600 euros anuales.<\/p>\n<p><strong>Aportaciones al patrimonio protegido de las personas con discapacidad<\/strong><\/p>\n<p>Las aportaciones al patrimonio protegido de las personas con discapacidad realizadas por el c\u00f3nyuge, los parientes en l\u00ednea directa o colateral hasta el tercer grado, o quienes tuvieran a su cargo a una persona en r\u00e9gimen de tutela o acogimiento, dar\u00e1n derecho a reducir la base imponible del Impuesto, con el l\u00edmite de 10.000 euros anuales.<\/p>\n<p>Si varias personas realizan aportaciones a favor de un mismo patrimonio, el l\u00edmite conjunto ser\u00e1 de 24.250 euros anuales.<\/p>\n<p><strong>Deducciones por obras de mejora de la eficiencia energ\u00e9tica de viviendas<\/strong><\/p>\n<p>\u27a2 Deducci\u00f3n del 20 por ciento de las cantidades satisfechas por las obras realizadas hasta el 31 de diciembre de 2023 para la reducci\u00f3n de la demanda de calefacci\u00f3n y refrigeraci\u00f3n de la vivienda habitual u otra vivienda en alquiler (siempre que no est\u00e9 afecta a una actividad econ\u00f3mica) o en expectativa de alquiler, siempre que las obras realizadas contribuyan a una reducci\u00f3n de al menos un 7 por ciento en la demanda de calefacci\u00f3n y refrigeraci\u00f3n.<\/p>\n<p>La base m\u00e1xima de deducci\u00f3n es de 5.000 euros anuales.<\/p>\n<p>Se deber\u00e1 acreditar la deducci\u00f3n a trav\u00e9s de la reducci\u00f3n de los indicadores de demanda de calefacci\u00f3n y refrigeraci\u00f3n del certificado de eficiencia energ\u00e9tica de la vivienda expedido por el t\u00e9cnico competente tras la realizaci\u00f3n de las obras.<\/p>\n<p>Deber\u00e1 acreditarse que el coste de las obras no se ha pagado en efectivo.<\/p>\n<p>\u27a2 Deducci\u00f3n del 40 por ciento de las cantidades satisfechas por las obras realizadas hasta el 31 de diciembre de 2023 para la mejora en el consumo de energ\u00eda primaria no renovable de la vivienda habitual u otra vivienda en alquiler (siempre que no est\u00e9 afecta a una actividad econ\u00f3mica) o en expectativa de alquiler, siempre que las obras realizadas contribuyan a una reducci\u00f3n de al menos un 30 por ciento del consumo de energ\u00eda primaria no renovable referida a la certificaci\u00f3n energ\u00e9tica o supongan la mejora de la calificaci\u00f3n energ\u00e9tica del edificio para obtener una clase energ\u00e9tica \u00abA\u00bb o \u00abB\u00bb, en la misma escala de calificaci\u00f3n.<\/p>\n<p>La base m\u00e1xima de deducci\u00f3n es de 7.500 euros anuales.<\/p>\n<p>Se deber\u00e1 acreditar la deducci\u00f3n a trav\u00e9s del certifico de eficiencia energ\u00e9tica de la vivienda expedido por el t\u00e9cnico competente tras la realizaci\u00f3n de las obras.<\/p>\n<p>Deber\u00e1 acreditarse que el coste de las obras no se ha pagado en efectivo.<\/p>\n<ul>\n<li>Deducci\u00f3n del 60 por ciento de las cantidades satisfechas por el titular de la vivienda ubicada en un edificio de uso predominantemente residencial por obras de rehabilitaci\u00f3n energ\u00e9tica realizadas hasta el 31 de diciembre de 2024 en las que se obtenga una mejora de la eficiencia energ\u00e9tica del conjunto del edificio en el que se ubica, siempre que las obras realizadas contribuyan a una reducci\u00f3n del consumo de energ\u00eda primaria no renovable, referida a la certificaci\u00f3n energ\u00e9tica, de un 30 por ciento como m\u00ednimo, o bien, la mejora de la calificaci\u00f3n energ\u00e9tica del edificio para obtener una clase energ\u00e9tica \u00abA\u00bb o \u00abB\u00bb, en la misma escala de calificaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La base m\u00e1xima de deducci\u00f3n es de 5.000 euros anuales. Sin embargo, las cantidades no deducidas por exceder de la base m\u00e1xima anual podr\u00e1n deducirse, con el mismo limite, en los 4 ejercicios siguientes, sin que la base acumulada exceda de 15.000 euros.<\/p>\n<p>Se deber\u00e1 acreditar la deducci\u00f3n a trav\u00e9s del certificado de eficiencia energ\u00e9tica del edificio expedido por el t\u00e9cnico competente tras la realizaci\u00f3n de las obras.<\/p>\n<p>No aplica la deducci\u00f3n por las obras realizadas en la parte de la vivienda que se encuentre afecta a una actividad econ\u00f3mica.<\/p>\n<p>Deber\u00e1 acreditarse que el coste de las obras no se ha pagado en efectivo.<\/p>\n<p><strong>Deducci\u00f3n por la adquisici\u00f3n de veh\u00edculos el\u00e9ctricos \u00abenchufables\u00bb<\/strong><\/p>\n<p>Existen dos alternativas y deber\u00e1s optar por una de ellas:<\/p>\n<ul>\n<li>Si adquieres el veh\u00edculo desde el 30 de junio de 2023 hasta el 31 de diciembre de 2024 podr\u00e1s deducir el 15% del valor de adquisici\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En este caso, deber\u00e1s practicar la deducci\u00f3n en el periodo impositivo en el que matricules el veh\u00edculo.<\/p>\n<ul>\n<li>Si entregas cantidades, desde el 30 de junio de 2023 hasta el 31 de diciembre de 2024, a cuenta de la futura compra del veh\u00edculo que supongan, al menos, el 25% del valor de adquisici\u00f3n podr\u00e1s practicar la deducci\u00f3n por el 15% del valor de adquisici\u00f3n. El abono de la cantidad restante y la adquisici\u00f3n del veh\u00edculo deber\u00e1s realizarlos antes de que finalice el segundo per\u00edodo impositivo inmediato posterior a aquel en el que se produjo el pago de tal cantidad:<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Si realizas pagos en 2023 (desde 30 de junio) que supongan al menos el 25% del precio de adquisici\u00f3n del veh\u00edculo tendr\u00e1s hasta el 31 de diciembre de 2025 para realizar el pago de la cantidad restante y adquirirlo.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Si realizas pagos en 2024 que supongan al menos el 25% del precio de adquisici\u00f3n del veh\u00edculo tendr\u00e1s hasta el 31 de diciembre de 2026 para realizar el pago de la cantidad restante y adquirirlo.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Si realizas pagos en 2023 (desde el 30 de junio) y adem\u00e1s en 2024 para alcanzar el 25% del precio de adquisici\u00f3n tendr\u00e1s hasta el 31 de diciembre de 2026 para realizar el pago de la cantidad restante y adquirirlo.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En este caso, practicar\u00e1s la deducci\u00f3n en el periodo impositivo en el que la cantidad a cuenta satisfecha alcance el 25% del precio de adquisici\u00f3n.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Para m\u00e1s informaci\u00f3n:\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/augustaabogados.com\/en\/team\/borja-de-abadal-gamiz\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Borja de Abadal G\u00e1miz<\/a> | Socio Augusta Abogados<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El Departamento Fiscal de Augusta Abogados quiere compartir algunas ideas sobre el IRPF para optimizar su tributaci\u00f3n. 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