La taxa Google i la fiscalitat dels negocis digitals

L’organització per a la Cooperació i el Desenvolupament econòmic va anunciar el passat 31 de maig el seu pla de treball 2019/20 sobre com afrontar la imposició directa de les empreses que operen en l’entorn digital.

La qüestió de rerefons és que l’operativa d’aquestes societats supera les regles bàsiques que aborden la fiscalitat internacional desenvolupades per la societat de Nacions fa 100 anys i que estableixen la capacitat de gravamen segons la presència física d’una empresa en un determinat territori.

Aquestes regles han quedat, doncs, obsoletes davant l’operativa digital, particularment a l’àrea de l’Impost de societats, ja que les normes de l’IVA han anat solucionant problemes amb el principi d’IVA en destinació.

Les empreses que operen en un entorn digital tenen en comú, entre d’ altres, els següents elements:

• Alta dependència en els elements intangibles del negoci, siguin aquests considerats propietat intel·lectual o no.
• Desenvolupament de l’element intangible a través de la participació d’usuaris i de la seva empremta digital.
• Capacitat de tenir una notable presència en una jurisdicció mancant d’infraestructura en aquesta.

El sistema fiscal, no obstant això, es regeix per criteris com el de l’establiment permanent que exigeixen un lloc fix de negoci, una presència física amb una certa permanència en el temps tal com una oficina, un magatzem, unes obres a llarg termini, etc. Les societats tributen, doncs, als països on són residents i en aquells en les quals posseeixen un establiment permanent.

També es regeix el nostre sistema actual per gravar amb una retenció certes operacions, com el pagament d’interessos, royalties o dividends al país on resideix el pagador d’aquesta renda.

El problema està, no obstant això, en que un operador d’un tercer país pot vendre dades o introduir publicitat per compte d’un anunciant sense tenir cap presència al país del qual es venen les dades o en el qual es fa publicitat, degut a això, avui dia, una empresa estrangera pot tenir una substancial presència digital en un país sense tributar en aquest.

És per això que l’OCDE està considerant mesures que permetin el gravamen de companyies estrangeres amb considerable presència digital en una jurisdicció. Es pretén gravar en ella, el benefici generat per la interacció amb els usuaris.

De la mateixa manera, es volen introduir normes que assegurin la tributació mínima en cada transacció, evitant així que els pagaments a societats de baixa tributació puguin deduir-se als països on s’opera.

L’OCDE treballarà en propostes en aquest àmbit al llarg de 2019, esperant-se les recomanacions ja en 2020.

Com a reacció a la lentitud amb la qual l’OCDE ve contemplant l’actualització dels principis de fiscalitat internacional, fruit de la resistència nord-americana, una sèrie de països europeus estan forçant la introducció d’un gravamen transitori del 3% sobre les vendes de grans emporios digitals

L’últim govern del PP ja va anunciar la introducció d’un impost així i va estimar una recaptació pel mateix de 2.500 milions d’euros. El Partit Socialista va reprendre el projecte i el va incloure en les propostes fiscals fallides de 2019. És probable que ho torni a intentar una vegada aconsegueixi els suports suficients en una futura llei de pressupostos. Ara esperen recaptar 1.200 milions.

El parlament francès va aprovar una norma similar el passat 4 de juliol, coincidint amb la festa nacional estatunidenca. Els francesos, més realistes, compten amb recaptar 500 milions d’euros.

Com els grans operadors digitals són generalment companyies americanes, que reduiran amb aquesta mesura els seus beneficis i la quantitat d’impostos que paguen allí. És per això que l’administració nord-americana ha reaccionat anunciant una nova pujada d’aranzels més productes europeus, incloent probablement el xampany i els patés.

La veritat és que la desimposició d’aquestes noves companyies ha reforçat, encara més si cap, el balanç de les empreses tecnològiques nord-americanes i és un dels pilars del seu sorprenent èxit financer.

A mesura que els treballs de l’OCDE vagin prenent forma, anirem esbossant la fiscalitat d’aquestes transaccions.